【财税2016年12号公告原文】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕12号）是2016年3月24日由财政部和国家税务总局联合发布的，标志着我国全面推开“营改增”试点的重要政策文件。该通知对增值税的征收范围、税率设置、税收优惠等内容进行了详细规定，是“营改增”改革的重要依据。
一、政策背景
自2012年起，我国开始逐步实施“营改增”试点，将原本缴纳营业税的行业改为缴纳增值税。到2016年，这一改革已覆盖全部行业，实现了增值税制度的全覆盖。财税〔2016〕12号文是对整个“营改增”政策体系的系统性整理与明确，为全国范围内实施增值税改革提供了法律依据和操作指南。
二、主要
| 项目 | 内容说明 |
| 发布单位 | 财政部、国家税务总局 |
| 发布日期 | 2016年3月24日 |
| 实施时间 | 自2016年5月1日起全面实施 |
| 适用范围 | 全国范围内的所有增值税纳税人 |
| 主要目的 | 推进“营改增”，完善增值税抵扣链条，减轻企业税负 |
| 适用税率 | 一般纳税人适用17%、11%、6%三档税率；小规模纳税人适用3%征收率 |
| 税收优惠 | 对小微企业、特定行业等给予增值税减免或免税政策 |
| 抵扣规定 | 增值税专用发票可作为进项税额抵扣凭证，强化增值税抵扣机制 |
| 申报方式 | 纳税人需按期进行增值税纳税申报，使用电子化申报系统 |
三、重点条款解析
1. 全面覆盖：从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部行业纳入增值税征收范围，彻底告别营业税时代。
2. 税率结构：根据行业不同，分为17%、11%、6%三档，其中制造业、交通运输业适用17%；建筑业、房地产适用11%；现代服务业、生活服务业适用6%。
3. 小规模纳税人：年应税销售额不超过500万元的纳税人，可选择简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税。
4. 税收优惠：对小微企业、农产品、教育服务、医疗服务等给予一定的增值税减免或免税政策，以支持重点领域发展。
5. 发票管理：加强增值税专用发票的管理，防止虚开发票行为，确保税收公平。
四、影响与意义
财税〔2016〕12号公告的出台，是我国税制改革的重要里程碑。它不仅优化了税收结构，减轻了企业负担，还促进了经济结构的转型升级。同时，通过统一增值税税率和抵扣机制，增强了税收的透明度和公平性，为构建现代化税收体系奠定了坚实基础。
五、总结
财税〔2016〕12号公告是“营改增”全面推开的关键文件，其内容涵盖广泛、条款清晰，对我国增值税制度的完善起到了决定性作用。通过合理的税率设计、税收优惠政策以及严格的发票管理，有效推动了税制改革的顺利实施，为经济发展注入了新的活力。
