【企业所得税的会计分录是什么】企业在日常经营中，需要按照税法规定缴纳企业所得税。企业所得税的计算和缴纳涉及多个会计科目，正确的会计分录是确保财务报表准确性和合规性的关键。以下是关于企业所得税会计分录的总结与表格说明。
一、企业所得税的会计处理原则
企业所得税的会计处理通常遵循以下原则：
1. 应纳税所得额的确定：根据税法规定调整会计利润，得出应纳税所得额。
2. 递延所得税的确认：对于暂时性差异，需确认递延所得税资产或负债。
3. 实际缴纳税款时的处理：根据税务机关的通知进行实际缴税操作。
二、企业所得税的会计分录
企业所得税的会计处理主要包括以下几个步骤：
| 步骤 | 会计分录 | 说明 |
| 1 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 | 计提当期应缴纳的企业所得税 |
| 2 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 实际缴纳企业所得税时的付款分录 |
| 3 | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 | 当存在可抵扣暂时性差异时，确认递延所得税资产 |
| 4 | 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 | 当存在应纳税暂时性差异时，确认递延所得税负债 |
三、举例说明
假设某企业2024年度实现会计利润为100万元，税法允许扣除的费用为80万元，适用税率为25%。
- 应纳税所得额 = 100 - 80 = 20万元
- 应交企业所得税 = 20 × 25% = 5万元
会计分录如下：
1. 计提所得税：
- 借：所得税费用 50,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 50,000元
2. 实际缴税：
- 借：应交税费——应交企业所得税 50,000元
- 贷：银行存款 50,000元
如果该企业存在可抵扣暂时性差异（如固定资产折旧差异），则可能还需要做递延所得税相关的分录。
四、注意事项
1. 区分应交税费与所得税费用：应交税费是负债类科目，而所得税费用是损益类科目。
2. 递延所得税的处理：需根据资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异来判断。
3. 税务稽查风险：正确核算企业所得税有助于降低税务稽查风险，确保财务合规。
通过以上内容可以看出，企业所得税的会计分录虽然看似简单，但实际操作中需结合企业具体情况，合理确认应交税费、所得税费用及递延所得税项目，以保证财务数据的真实与完整。
